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应对新冠肺炎,美国政府提供的“员工保留税收抵免”政策分析

应对新冠肺炎,美国政府提供的“员工保留税收抵免”政策分析

2020327日美国政府通过了《新型冠状病毒援助、救济和经济安全法案》(CARES Act)。该安全法案推出了一系列刺激美国经济的举措。我们在43日发表的文章中,针对美国政府给小企业提供的两项主要贷款项目(EIDL贷款和PPP贷款)做了分析比较。如果企业不符合小企业的标准,或者没有能够拿到提供给小企业的低息贷款怎么办?这些企业可以通过“员工保留税收抵免”(Employee Retention Credit)政策来获得税收抵免。

“员工保留税收抵免”政策有两个主要优势,第一,这个政策适用于所有合格雇主,不论其规模大小,包括非盈利机构,但不适用于州和地方政府及其下属机构和接受了小企业贷款的企业。第二,企业可以直接应用税收抵免,减低其应缴纳的社保税,超过社保税部分可以直接向税务局申请退税,不需要通过第三方审批和等待。

合格雇主必须符合以下两项条件之一:

  • 在2020年任何季度中,受新冠病毒影响,政府颁发了相关行政命令而使雇主的业务全部或部分暂停;
  • 雇主在2020年同期的收入额低于2019年可比季度的50%。

抵免额等于雇主在一个季度内支付的工资成本的50%。工资成本包括:工资、雇主支付的社保税和健康保险费用。每个季度中每位员工的工资成本限于不超过1万美元。因此,雇主可以获得的最高抵免额为每个员工每个季度5千美元。雇主在2020312日之后到202111日之前支付的工资都有资格获得税收抵免。

示例:雇主在2020年第二季度向雇员A支付了1.5万美元的工资及健康保险(每月5千美元)。雇主在第二季度可以从支付给雇员A的工资和福利中获得5千美元的税收抵免额(1万美元x 50% = 5千美元)。

税收抵免额可抵扣雇主支付的社会保障税部分(Social Security Taxes,社保税)。抵免额超过社保税部分,雇主可以从税务局申请退款。雇主需要在其“联邦就业纳税申报表”(通常是941表,雇主季度联邦纳税申报表)中申报每个季度的工资总额和相关税务抵免额。

对于CARE法案中的“薪资保护计划”(即PPPPaycheck Protection Program),已经收到了PPP贷款的企业,则不可以再申请员工保留税收抵免。

在美有企业的中国投资人,应该比较分析一下美国政府提供的多种贷款和税收抵免政策,如果在美经营确实受到新冠病毒的严重影响,同时又符合小企业的条件,这些公司应马上开始申请EIDL贷款和PPP贷款。PPP贷款的申请时间到630日截止,对于没有申请或收到PPP贷款的企业,如果符合员工保留税收抵免”政策的要求,这些企业应该在其第一个季度和第二个季度的“联邦就业纳税申报表”中使用50%的工资成本的税收抵免。

在美企业应该咨询相关的美国会计师和律师,全面了解美国政府提供的各项减轻雇主负担的援助政策。美国优华扬会计师事务所已经在帮助很多美国企业申请相关的贷款和税收抵免。有需求的企业,请与我们在美国和中国的负责人联系。

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