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在美上市公司的申报要求概览

在美上市公司的申报要求概览

美国证监会(SEC)将上市公司分为美国本土申报公司(Domestic Issuer)和外国申报公司 (Foreign Private Issuer),并对这两类上市公司的申报表格类型和时间有不同的要求。我们将连续用三篇文章来总结和说明这些要求。本文是第一篇文章。

首次公开募集发行申报(IPO)过程中的申报要求

外国公司

审计财务报表年度

审计财务报表有效期

经审计财务报表

两年 (特定要求见下文说明1

12 个月

三年

15个月 (特殊情况见下文说明2

未审计财报申报的时间要求

经审计的财年截止日后9个月,IPO申报文件还没有生效,则至少需要补充半年度财务报表

 

美国本土公司

小型申报公司

其他申报公司

经审计财务报表

两年

两年资产负债表,三年利润表/现金流/股东权益表

未审计财报申报的时间要求

 

 

资产负债表

最近一期季度报表截止日离招股说明书生效日不多于134

最近一期季度报表截止日离招股说明书生效日不多于129

利润表/现金流/股东权益

未经审计年度的季度

 

上市之后的申报文件和时间要求:

申报类型

外国公司

美国本土公司

年报文件

20-F

10-K

 

申报时间:财政年度截止后

4个月内

  • 非加速申报人

90

 

 

  • 加速申报人

75

 

 

  • 大型加速申报人

60

半年报(或季报)

6-K表 (半年报)

10-Q表(季报)

 

申报时间:每季度结束后

第二季度结束后不超过6个月

  • 非加速申报人:

45

 

 

  • 加速(包括大型加速)申报人

40

重大事件披露

 

 

 

表格名称

6-K

8-K

 

申报时间

没有特别要求,但必须及时更新重大事件

事件发生后4个工作日内

 

 

补充说明:

针对外国公司首次公开募集发行申报(IPO)

  • 如果申报公司满足成长型公司(Emerging Growth Company)的定义,则可以提交两年的审计财务报表,否则需要提交三年的审计财报。
  • 经审计的财务报表的有效期限通常 为12个月,以下特殊情况下为15个月:

如果公司能证明在美国之外的国家都没有12个月有效期的要求,并且达到这12月有效期的要求是不实际或将有重大困难,可以做一份说明,作为附件包含在向美国证券委提交的招股说明书中。

针对美国本土公司

美国本土公司,在排除成长型公司外,申报人被分为小型申报公司和其他申报公司。根据SEC的最新定义,小型申报公司 (Smaller Reporting Company) 是指公众流通股价值(public float)小于2.5亿美元;或年收入小于1亿美元(没有公众流通股或者公众流通股价值小于7亿的公司)。

成长型公司一般指最近一个财年总收入低于10.7亿美金的公司。成长型公司只需提供两年的审计财务报表,并且在财务批露、内控效力及部分会计准则方面的要求都有减少。我们将在后续的文章中具体说明成长型公司的定义及其申报要求。

美国本土公司被分为三类:

  • 大型加速申报人(large-accelerated filer):截止于最近的第二季度末,其公众流通股市值超过7亿美元
  • 加速申报人(accelerated filer):截止于最近的第二季度末,公众流通股市值在7500万美元至7亿美元之间。
  • 非加速申报人(non-accelerated):不属于以上两者情况的申报人

针对常规申报,如果截止日恰逢周末或者法定假日,则以下一个工作日为准。如果上市公司不能按时提交常规申报,那么可以申请15个自然日(年报)或者5个自然日(季报)的延期。

我们将在下一篇文章中举例说明需要补充未审计财报的时间要求。如果您对美国证监会关于各种申报人的定义和时间要求需要了解更详细的情况,请联系我们。

美国优华扬会计师事务所(UHY LLP)从事中国公司赴美上市公司的审计有十多年的经验,在中国和美国都有经验丰富、稳定和强大的专业团队。我们在美国PCAOB注册并且接受其检查并保持完美的合规记录。如果您有兴趣进一步了解近期纳斯达克的新规,请联系我们在纽约、加州和北京的负责人。

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