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美国税务局2020年对非雇员报酬纳税申报表的改革(Form 1099-NEC)

美国税务局2020年对非雇员报酬纳税申报表的改革(Form 1099-NEC)

Form 1099 表格是在美国的企业和个人每年都需要向美国国税局提交的一项非常重要的纳税申报文件。2020纳税年度的1099表的申报截止日期为2021年2月1日

1099表的申报人是美国的付款方,包括企业和个人。如果付款方在一年中支付给美国纳税人(个人或企业)的金额大于或等于600美元,用于非雇员性质的服务,则该付款方需要向税务局申报1099表,并向收款方(即纳税人)提供同样信息的副本表格(Recipient Copy)。收款方在收到副本表格后,必须将相关信息包括在其年度所得税的税表中。

2020年美国税务局发布了新的1099表,即1099-NEC,同时对旧的1099-MISC表做了更新。此次改革的主要变化是把非雇员报酬一项从旧的1099 – MISC表的Box 7排除,而以新的表格 Form 1099- NEC进行申报。也就是说,如果付款方支付了合同工服务报酬,同时也支付了租金,以前该付款方只需要申报1099-MISC表,现在需要就支付给合同工的报酬申报1099-NEC,并就支付的租金申报1099-MISC表。

新的Form 1099-NEC 和新的Form 1099-MISC 的比较

  • Form1099-NEC的NEC代表Nonemployee Compensation, 即非雇员报酬,填写于Box 1 (见下图)

  • 新的Form 1099-MISC表格主要包含以下经常涉及的收入种类:
    • Box 1:Rents 房东或物主的租赁收入所得;
    • Box 2:Royalties版权收入;
    • Box 3:Other Income 其他收入,通常是非劳动所得的额外收入,比如彩票中奖收入;
    • Box 4:Federal income tax withheld 由付款方代扣代缴的联邦所得税;
    • Box 10:Gross Proceeds paid to an attorney,即未在Form 1099-NEC申报的向律师支付的费用。

很多中国在美国的子公司对1099表的要求不了解,因此忽视了申报1099表的及时性和准确性,导致不必要的税务罚款甚至税务审计。不论是企业或个人,付款方或收款方,在申报1099表时都应咨询熟悉美国本土税务申报的专业服务机构,避免产生不必要的罚款或引起税务局的关注和审计。
优华扬会计师事务所的中国业务部有专业的中英文双语税务人员,为中国公司在美国的子公司和旅居美国的中国个人和家庭提供在美国的税务申报和筹划服务。如果您想了解美国最新的税务政策,请您随时关注优华扬的微信公众号,或联系优华扬会计师事务所在中国和美国的专业人员。

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