美国《大而美法案》对个人和企业税务的主要影响

2025年7月4日，美国总统特朗普签署了俗称《One Big Beautiful Bill Act》（大而美法案）。该法案的目的是鼓励投资、支持研发，同时减轻中低收入群体的税务负担。下面我们从个人和企业两个角度来总结一下主要的变化。

一、对个人纳税人的影响
1.    遗产税免税额提高并永久化
从 2026 年起，每人终身免税额调高到 1500 万美元。
2.    个人标准扣除额上调

• 个人申报：15,750 美元
• 夫妻合并申报：31,500 美元
•  一家之主：23,265 美元

3.    子女税收抵免增加
从原本的 2,000 美元提升到 2,200 美元。
4.    州税（SALT）扣除上限提高
各类州税（所得税、销售税、房产税等）都能扣除，上限提升到 40,000 美元。
5.    慈善捐赠规则放宽
以前要用列举方式（itemized deduction）才可扣除慈善捐款，常常因为不超过标准扣除(standard deduction) 而浪费。新规允许即使采取标准扣除，也能再额外扣除。而且慈善捐赠是“收入前扣除”，直接减少调整后的总收入

• 个人申报：1,000 美元
• 夫妻合并申报：2,000 美元。

6.    小费免税
2025–2028 年间，服务人员每年最多可有 25,000 美元小费免税。但适用条件是：年收入低于 16 万美元，并且在超过 15 万美元后免税额会逐步取消。
7.    加班费免税
2025–2028 年间，每年最多 12,500 美元加班费免税。收入条件与小费免税相同。
8.    车贷利息扣除
个人购买在美国组装的四轮汽车可扣除最高 10,000 美元的车贷利息。但当收入超过 10 万美元时，扣除额会逐步取消。

二、对企业纳税人的影响
1.    企业所得税率
维持在 21%。
2.    研发支出费用化

• 美国本土研发：可立即全额扣除，或 5 年摊销（追溯至 2022–2024 年）。

 海外研发：维持 15 年摊销。
3.    固定资产费用化
恢复 100% 红利折旧和费用化，适用于研发支出、工业建筑等。
4.    利息抵扣规则
Section 163 的上限恢复为 EBITA（息税折旧摊销前利润）的 30%。
5.    固定资产抵扣上限提高
Section 179 的折旧抵扣上限提升到 250 万美元。
6.    合格企业收入扣除（QBI）
在美国税法 第199A条款 下，符合条件的纳税人（比如个体工商户、合伙企业、S公司股东、部分信托/遗产等）可以对这部分“合格营业收入”享受 20% 的扣除额。新的法案继续维持 20% 的扣除率。

三、总结
总体来看，《大而美法案》有几个明显的方向：
•    对企业：更大力度支持研发和固定资产投资，帮助企业改善现金流，加快投入。
•    对个人：提高标准扣除和子女抵免，扩大慈善捐赠和州税扣除，同时增加小费和加班费的免税额。
这些变化对中产阶级和高税州居民（比如纽约和加州）是利好，也让企业在研发和资本投入上更有积极性。接下来，大家需要关注针对该法案的具体执行细则的。
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